はじめて学ぶ相続税・贈与税

貸宅地にすると土地の評価額が下がり、節税効果が高い

【貸宅地の場合】
土地そのものを貸している場合、通常はそこに借りる側の借地権が設定されています
から、その宅地の通常価額からその宅地の通常価格×借地権割合〉を差し引いたも
のが課税対象額となります。

これによってかなりの評価減を期待できることは確かです。ことに都じ、部ではこの借地
権の占める割合が大きいので、節税効果はさらに大きくなります。

借地権が設定されている場合は、その土地が所有者の自由にならなくなっていると
いうことでもあり、たとえ相続人が納税資金にするため売却しようとしても、物納に利用
しようとしても、たやすくはそれができません。

【借地権と底地の交換】
この難題の解決策の1つとしてよく利用されるのが、借地権と底地の交換です。
「底地」というのは借地権が設定されている地主の土地のことです。

たとえば500�uの底地に60％の借地権が設定されている場合、これを借地人60％、
地主40％の割合で交換すると、借地人は借地権の40％を、地主は底地の60％を
相手に譲渡したことになり、借地人が300�u、地主が200�uの完全所有権を持つこと
になります。

このような交換には、資産を相互に譲渡したという意味で、通常なら所得税が課せ
られるものなのですが、一定の条件さえ満たされていればその課税はなく、住民税も
課せられません。

【貸家建付地の場合】
もう1つの土地活用法、土地に地主が建物を建ててそれを賃貸していた場合ですが、
その土地には貸家建付地の評価が適用され、その宅地の評価額から

くその宅地の評価額×借地権割合×借家権割合〉

を差し引いたものが課税対象額となります。